環(huán)保稅真的來了！
您準備好了嗎？
誰要繳納環(huán)保稅？
稅額如何計算？怎么繳納？
……
您一定有很多疑問對不對！
不著急，小編為大家細細解釋~
一、實施時間
2016年12月25日十二屆全國人大常委會第二十五次會議通過了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》自2018年1月1日起施行。
二、立法目的
為了保護和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進生態(tài)文明建設。
那么，哪些納稅人
需要繳納環(huán)保稅呢？
又有哪些納稅人不需繳納或免征呢？
三、納稅人
需要繳納環(huán)境保護稅的納稅人▼
（一）在中華人民共和國領(lǐng)域或中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人。（即直接向環(huán)境排放污染物的企業(yè)事業(yè)單位、個體工商戶和其他組織為納稅人）
不需繳納環(huán)境保護稅的納稅人▼
（二）向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的，在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不用繳納環(huán)境保護稅。
可免征環(huán)境保護稅的納稅人▼
（三）有下列情形，暫予免征環(huán)境保護稅：
1. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)�；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的
2. 機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的
3. 依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的
4. 納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的
5. 國務院批準免稅的其他情形
如果你屬于需繳納環(huán)保稅的納稅人
快看！以下內(nèi)容十分重要！
因為這是關(guān)系到“交多少？”的問題
▼▼▼
四、計算方法
1
（1）應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定（如下圖所示）
備注：1.一個單位邊界上有多處噪聲超標，根據(jù)最高一處超標聲級計算應納稅額；當沿邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超標，按照兩個單位計算應納稅額。
2.一個單位有不同地點作業(yè)場所的，應當分別計算應納稅額，合并計征。
3.晝、夜均超標的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計算應納稅額，累計計征。
4.聲源一個月內(nèi)超標不足15天的，減半計算應納稅額。
5.夜間頻繁突發(fā)和夜間偶然突發(fā)廠界超標噪聲，按等效聲級和峰值噪聲兩種指標中超標分貝值高的一項計算應納稅額。
2
大氣污染物、水污染物、固體廢物應納稅額=污染當量數(shù)X適用稅額
應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數(shù)=該污染物的排放量/該污染物的污染當量值
應稅固體廢物的污染當量數(shù)=產(chǎn)生量-綜合利用量（免征）- 儲存量和處置量（不屬于直接向環(huán)境排放污染物）
3
應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的
排放量和噪聲的分貝數(shù)，
按照下列方法和順序計算：
a.納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；
b.納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設備的，按照監(jiān)測機構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；
c.因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務院環(huán)境保護主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算；
d.不能按照本條第一項至第三項規(guī)定的方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。
4
每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。按照污染當量數(shù)從大到小排序。
每一排放口的應稅水污染物，按照本法所附《應稅污染物和當量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。
（省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護稅的應稅污染物項目數(shù)，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。）
劃重點！
請跟著小稅舉一反三！
5條例題帶你學會計算環(huán)保稅
大氣污染物
某企業(yè)8月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氫各100千克，假設大氣污染物每污染當量稅額按《環(huán)境保護稅稅目稅額表》最低標準1.2元計算，該企業(yè)只有一個排放口。請計算企業(yè)8月大氣污染物應繳納的環(huán)境保護稅（結(jié)果保留兩位小數(shù)）
1
第一步，計算各污染物的污染當量數(shù)
二氧化硫：10/0.95=10.53
氟化物：10/0.87=11.49
一氧化碳：100/16.7=5.99
氯化氫：100/10.75=9.3
2
第二步，按污染物的污染當量數(shù)排序
（每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅）
氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氫(9.3)＞一氧化碳(5.99 )
選取前三項污染物
3
第三步，計算應納稅額
氟化物：11.49*1.2=13.79（元）
二氧化硫：10.53*1.2=12.63（元）
氯化氫：9.3*1.2=11.16（元）
水污染物
某企業(yè)8月向水體直接排放第一類水污染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。排放第二類水污染物懸浮物（SS）、總有機碳（TOC）、揮發(fā)酚、氨氮各10千克。假設水污染物每污染當量稅額按《環(huán)境保護稅稅目稅額表》最低標準1.4元計算，請計算企業(yè)8月水污染物應繳納的環(huán)境保護稅（結(jié)果保留兩位小數(shù)）
應稅污染物和當量值表
備注：同一排放口的化學需氧量、生化需氧量和總有機碳，只征收一項。
1
第一步，計算第一類水污染物的污染當量數(shù)
總汞：10/0.0005=20000
總鎘：10/0.005=2000
總鉻：10/0.04=250
總砷：10/0.02=500
總鉛：10/0.025=400
總銀：10/0.02=500
2
第二步，對第一類水污染物污染當量數(shù)排序
（每一排放口的應稅水污染物按照污染當量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅）
總汞（20000）＞總鎘（2000）＞總砷（500）=總銀（500）＞總鉛（400）＞總鉻（250）
選取前五項污染物
3
第三步，計算第一類水污染物應納稅額
總汞：20000*1.4=28000（元）
總鎘：2000*1.4=2800（元）
總砷：500*1.4=700（元）
總銀：500*1.4=700（元）
總鉛：400*1.4=560（元）
4
第四步，計算第二類水污染物的污染當量數(shù)
懸浮物（SS）：10/4=2.5
總有機碳（TOC）:10/0.49=20.41（《應稅污染物和當量值表》中，對同一排放口中的化學需氧量、生化需氧量和總有機碳，只征收一項。按三者中污染當量數(shù)最高的一項收�。�
揮發(fā)酚：10/0.08=125
氨氮：10/0.8=12.5
5
第五步，對第二類水污染物污染當量數(shù)排序
（每一排放口的應稅水污染物按照污染當量數(shù)從大到小排序，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。）
揮發(fā)酚（125）＞總有機碳（20.41）＞氨氮（12.5）＞懸浮物（2.5）
6
第六步，計算第二類水污染物應納稅額
揮發(fā)酚：125*1.4=175（元）
總有機碳：20.41*1.4=28.57（元）
氨氮：12.5*1.4=17.5（元）
固體廢物
假設某企業(yè)8月產(chǎn)生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸（符合國家和地方環(huán)境保護標準），在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施貯存200噸。計算該企業(yè)8月尾礦應繳納的環(huán)境保護稅。
（1000-300-200）*15=7500（元）
工業(yè)噪音
假設某工業(yè)企業(yè)只有一個生產(chǎn)場所，只在晝間生產(chǎn)，邊界處聲環(huán)境功能區(qū)類型為1類，生產(chǎn)時產(chǎn)生噪聲為60分貝，《工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放標準》規(guī)定1類功能區(qū)晝間的噪聲排放限值為55分貝，沿邊界長度超100米只有一處噪聲超標。該企業(yè)當月生產(chǎn)21天，生產(chǎn)的時候產(chǎn)生的噪聲均為55分貝。請計算該企業(yè)當月噪聲污染應繳納的環(huán)境保護稅。
由上述超標分貝數(shù)：60-55=5（分貝） 根據(jù)《環(huán)境保護稅稅目稅額表》，可得出該企業(yè)當月噪聲污染應繳納環(huán)境保護稅700元。
邊界處聲環(huán)境功能區(qū)類型 | 時 段 | |
晝間 | 夜間 | |
0 | 50 | 40 |
1 | 55 | 45 |
2 | 60 | 50 |
3 | 65 | 55 |
4 | 70 | 55 |
抽樣測算
假設某規(guī)�；B(yǎng)殖場8月飼養(yǎng)了100頭牛，500頭豬，30000羽雞。該養(yǎng)殖場適用抽樣測算法，請計算該養(yǎng)殖場8月份的污染當量數(shù)。
100/0.1=1000 500/1=500 30000/30=1000
禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當量值
(本表僅適用干計算無法進行實際監(jiān)側(cè)或者物料衡算的禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)等小型排污者的水污染物污染當量數(shù))
備注：僅對存欄規(guī)模大于50頭牛、500頭豬、5000羽雞鴨等的禽畜養(yǎng)殖場征收。
了解了如何計算環(huán)保稅，
接下來是申報的方法！
五、如何申報？
環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納,自季度終了之日起十五日內(nèi)申報繳款。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納, 自納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳款。
好了，關(guān)于環(huán)保稅的征收信息
小編一口氣說完了~
您還有疑問？“百問百答”幫到您
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六、“費改稅”的變化
問：原來收取排污費時，環(huán)境保護部門到企業(yè)實地檢查，并計算出需繳納的排污費，現(xiàn)在需要如何繳納環(huán)境保護稅？
答：現(xiàn)在納稅人需通過網(wǎng)絡申報、上門申報等方式自行申報，并根據(jù)自行申報的數(shù)據(jù)自行計算應繳納環(huán)境保護稅金額。
問：對于超過標準排放污染物的企業(yè)有何懲罰？
答：環(huán)境保護稅是對納稅人排放污染物的數(shù)量計稅，稅務部門按污染物排放的總數(shù)收取環(huán)境保護稅，環(huán)境保護部門會對超過標準排放污染物的企業(yè)超出標準部分進行處罰。如果依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物超過標準排放，超過部分不能免稅哦。
問：環(huán)境保護稅采用自行申報的方式，如果有個別納稅人不按真實數(shù)據(jù)填寫，稅務部門如何保證稅收的公平性？
答：稅務部門會對申報數(shù)據(jù)進行對比，并將相關(guān)數(shù)據(jù)傳遞給環(huán)境保護部門。同時，對于發(fā)現(xiàn)的異點數(shù)據(jù)，稅務部門會提請環(huán)境保護部門進行復核。稅務部門和環(huán)境保護部門的合作是十分緊密的喔，稅務部門負責環(huán)境保護稅的征收管理，環(huán)境保護部門負責對污染物進行監(jiān)測管理。兩部門將共同努力，守護祖國的青山綠水。
問：如果我不會計算環(huán)境保護稅怎么辦？
答：地稅部門會聯(lián)合環(huán)境保護部門展開相關(guān)培訓，我們會采取納稅人課堂、派發(fā)宣傳手冊、微信、門戶網(wǎng)站等多渠道進行宣傳，相關(guān)宣傳請持續(xù)關(guān)注我們的微信公眾號。
路人甲：我...我...我還是看不懂環(huán)保稅...
答：沒關(guān)系，
只要你再敢污染環(huán)境，請?zhí)徨X準備好厚厚的‘毛主席’，到時稅務人員會乖乖上門幫你算。
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